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更新日:2014年7月16日

申告書の記載例 

製造業を営む内国法人である甲株式会社の平成21年4月1日~平成22年3月31日の事業年度における法人事業税の外形標準課税に関する資料は次のとおりである。
なお、甲株式会社は青色申告法人であり、また、申告期限を1月延長する旨の承認を受けている。
当期の決算確定日は平成22年6月30日であり、第6号様式は、長野県本店だけを記載する。

事務所等 資本金等の額 確定申告の
見込納付額
報酬給与額 純支払利子
支払賃借料 単年度損益、
所得割等
長野県の税率 各都県への分割
分割基準納税額
地方法人特別税

1.事務所等 

(1)長野本社

所在地・・・長野県長野市×××
代表者・・・長野太郎、経理責任者・・・長野次郎
期末従業者の数2,000人

(2)東京支社

所在地・・・東京都新宿区×××
期末従業者の数2,000人

(3)山梨工場

所在地・・・山梨県甲府市×××
期末従業者の数4,000人

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2.資本金等の額 

甲株式会社の資本金等の額は、次のとおりであり、期中の異動はない。

(1)期末資本金額・・・500億円
(2)期末資本剰余金額・・・800億円
(3)期末資本金等の額・・・1,300億円

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3.確定申告の見込納付額(長野本社) 

(1)所得割・・・2,000万円
(2)付加価値割・・・4,000万円
(3)資本割・・・4,000万円
(4)合計・・・1億円

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4.報酬給与額 

(1)給料、賃金、掛金

ア.長野本社・・・150億円
イ.東京支社・・・90億円
ウ.山梨工場・・・160億円
エ.小計(ア+イ+ウ)・・・400億円
オ.確定給付企業年金の掛金・・・60億円
カ.合計(エ+オ)・・・460億円

(2)労働者派遣料・・・30億4,000万円

乙派遣(株)長野市×××
派遣労働者数○人
労働時間数□時間

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5.純支払利子 

(1)支払利子

ア.借入金

(ア)借入先・・・A銀行(A県A市×××)
(イ)期中支払利子・・・1億円
(ウ)期末現在高・・・62億5,000万円

イ.借入金

(ア)借入先・・・B銀行(B県B市×××)
(イ)期中支払利子・・・5,000万円
(ウ)期末現在高・・・31億2,500万円

ウ.社債

(ア)発行先・・・当社
(イ)期中支払利子・・・5億円
(ウ)期末現在高・・・260億円

エ.期中支払利子合計・・・6億5,000万円

(2)受取利子

ア.預金

(ア)預入先・・・C銀行(C県C市×××)
(イ)期中受取利息・・・1,000万円
(ウ)期末現在高・・・20億円

イ.預金

(ア)預入先・・・D銀行(D県D市×××)
(イ)期中受取利息・・・400万円
(ウ)期末現在高・・・8億円

ウ.貸付金

(ア)貸付先・・・S社(S県S市×××)
(イ)期中受取利息・・・600万円
(ウ)期末現在高・・・2億円

エ.期中受取利息合計2,000万円

(3)純支払利子

((1)-(2))・・・6億3,000万円

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6.支払賃借料 

(1)支払賃借料

ア.(株)○○商事

(ア)貸主の所在地・・・長野県長野市
(イ)賃借地の所在地・・・長野県長野市
(ウ)用途・・・事務所
(エ)契約期間・・・平成20年4月1日~平成25年3月31日
(オ)期中支払賃借料・・・1億8,000万円

イ.△山×夫

(ア)貸主の所在地・・・東京都中央区
(イ)賃借地の所在地・・・東京都八王子市
(ウ)用途・・・事務所
(エ)契約期間・・・平成19年4月1日~平成22年3月31日
(オ)期中支払賃借料・・・6,000万円

ウ.□川○子

(ア)貸主の所在地・・・山梨県甲府市
(イ)賃借地の所在地・・・山梨県甲府市
(ウ)用途・・・事務所
(エ)契約期間・・・平成20年10月1日~平成23年9月30日
(オ)期中支払賃借料・・・3,000万円

エ.その他の支払賃借料・・・27億3,000万円

オ.合計・・・30億円

(2)受取賃借料

ア.△△商店(株)

(ア)借主の所在地・・・長野県長野市
(イ)賃借地の所在地・・・長野県長野市
(ウ)用途・・・店舗
(エ)契約期間・・・平成19年4月1日~平成22年3月31日
(オ)期中支払賃借料・・・4,800万円

イ.(株)□□商事

(ア)借主の所在地・・・東京都港区
(イ)賃借地の所在地・・・東京都港区
(ウ)用途・・・店舗
(エ)契約期間・・・平成19年7月1日~平成22年6月30日
(オ)期中受取賃借料・・・5,200万円

ウ.その他の受取賃借料・・・2億円

エ.合計(ア+イ+ウ)・・・3億円

(3)純支払賃借料

((1)-(2))・・・27億円

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7.単年度損益、所得割等 

甲株式会社の法人税の所得金額に関する資料は、次のとおりである。

(1)青色欠損控除前の所得金額・・・50億円
(2)青色欠損金の当期控除額・・・10億円
(3)法人税の所得金額・・・40億円
(4)法人税の確定税額・・・11億9,450万円

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8.長野県の税率 

(1)所得割・・・2.9%(H20年10月1日以降開始事業年度から適用)
(2)付加価値割・・・0.48%
(3)資本割・・・0.2%

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§各都県への分割 

1.分割基準 

(1)この法人は製造業を営んでいるので、分割基準は従業者数による。この場合、期末資本金額が1億円以上であるので工場の人数の計算に特例がある。

(2)工場の従業者数(地方税法72の48第4項第3号)・・・従業者の数にその従業者の数(その数が奇数の場合は、その数に1を加えた)の2分の1を加算した数による。
4,000人+4,000人×0.5=6,000人

(3)具体的な分割額・・・第十号様式で各都県に分割する課税標準額を求める。

ア.従業者数

(ア)長野本社・・・2,000人
(イ)東京支社・・・2,000人
(ウ)山梨工場・・・6,000人
合計・・・10,000人

イ.所得割

(ア)長野本社・東京支社・・・40億円×2,000人÷10,000人=8億円
(イ)山梨工場・・・40億円×6,000人÷10,000人=24億円

ウ付加価値割・・・付加価値額444億5,700万円を各都県に分割

(ア)東京本社・長野支社・・・444億5,700万円×2,000人÷10,000人=88億9,140万円
(イ)山梨工場・・・444億5,700万円×6,000人÷10,000人=266億円7,420万円

エ資本割・・・資本金等の額1,150億円を各都県に分割

(ア)東京本社・長野支社・・・1,150億円×2,000人÷10,000人=230億円
(イ)山梨工場・・・1,150億円×6,000人÷10,000人=690億円

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2.納税額 

(1)所得割・・・8億円×2.9%=2,320万円
(2)付加価値割・・・88億9,140万円×0.48%=4,267万8,700円
(3)資本割・・・230億円×0.2%=4,600万円
(4)合計((1)+(2)+(3))・・・1億1,187万8,700円

(5)見込納付額
所得割2,000万円、付加価値割及び資本割各4,000万円(合計1億円)

(6)納付税額

ア.所得割・・・2,320万円-2,000万円=320万円
イ.付加価値割・・・4,267万8,700円-4,000万円=267万8,700円
ウ.資本割・・・4,600万円-4,000万円=600万円
エ.合計・・・1,187万8,700円

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§地方法人特別税 

平成20年度税制改正により、税制の抜本的な改革において偏在性の小さい地方税体系の構築が行われるまでの間の措置として、法人の事業税の引下げを行うとともに、その引下げ相当分は国税である地方法人特別税として徴収し、その収入額に相当する額を地方法人特別譲与税として再配分する措置がとられている。

この措置は、平成20年10月1日以降開始する法人の事業年度から適用されている。

課税標準は、標準税率によって計算した法人事業税所得割額あるいは収入割額とされている(注)。

税率は、外形標準課税法人にあっては100分の148、その他の法人にあっては100分の81である。

これにより、設問の法人にあっては、法人事業税とは別に3,433万6,000円の地方法人特別税の納税義務が生じるので留意されたい。

(所得割額)2,320万円×(外形標準課税法人の税率)148/100

なお、申告書及び納付書は、従前の県民税及び事業税の申告書及び納付書に、地方法人特別税の欄が追加されたものを使用する。

(注)法人事業税において、課税免除及び不均一課税、仮装経理に基づく過大申告の場合の更正に伴う事業税額の控除、租税条約の実施に係る更正に伴う事業税額の控除並びに法人事業税額の減免が行われている場合は、これらが行われていないものとして計算した額となる。

様式の記載例

第6号様式、別表5の2、別表5の3、別表5の3の2、別表5の4、別表5の5、第10号様式の記載例はこちらからご覧になれます。



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電話番号:026-235-7049

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